В Східному міжрегіональному управлінні ДПС по роботі з великими платниками податків відбувся сеанс телефонного зв’язку "гаряча лінія"

В Східному міжрегіональному управлінні ДПС по роботі з великими платниками податків  відбувся сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія», з  темою для обговорення: «Трансфертне ціноутворення». 

На питання від платників податків відповідала  в. о. начальника управління трансфертного ціноутворення Анна КРАВЧЕНКО.

Питання 1.  Хто зобов’язаний подавати Звіт про контрольовані операції за 2024 рік?

Звіт про контрольовані операції подають платники податків, які у 2024 році здійснювали контрольовані операції відповідно до критеріїв, визначених у статті 39 Податкового кодексу України. Контрольованими є операції з пов’язаними особами — нерезидентами або резидентами з низькоподаткових юрисдикцій, якщо обсяг таких операцій перевищує встановлені пороги, а саме:

Критерії для визнання операції контрольованою:

- перевіряємо, чи є у вас контрольовані операції, щоб встигнути подати звіт до 1 жовтня.

- господарські операції визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови (пп. 39.2.1.7 ПКУ):

- річний дохід перевищує 150 млн грн, крім операцій між нерезидентом та його постійним представництвом. Для перевірки дивимося рядок 01 декларації з податку на прибуток.

- обсяг операцій з кожним контрагентом-нерезидентом перевищує 10 млн грн за рік. Як рахувати 10 мільйонів? Якщо один контрагент є і покупцем, і постачальником одночасно, то сумуємо обороти за рахунками 362 та 632 без курсових різниць. Результат порівнюємо з граничним розміром 10 млн грн.

Питання 2. Який граничний термін подання Звіту про КО та Повідомлення про участь у МГК за 2024 рік?

Граничний термін подання Звіту про контрольовані операції та Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній за 2024 рік — 

30 вересня 2025 року. Відповідно до підпункту 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 Податкового кодексу України зазначена Звітність подається в електронній формі з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги».

Питання 3. Хто повинен подавати Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (МГК)?

Повідомлення про участь у МГК за 2024 рік подають українські платники податків, які входять до складу міжнародної групи компаній — як материнські, так і дочірні підприємства. 

Питання 4. У якій формі подається Звіт про контрольовані операції та Повідомлення  про участь  МГК?

Під час складання документів необхідно керуватися:

- порядком складання Звіту про контрольовані операції, затвердженим наказом Міністерства фінансів України  від 18.01.2016 № 8 (зі змінами);

- порядком складання Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 14.12.2020 № 764 (зі змінами).

Звертаємо увагу, що завантаження нових електронних форм Звіту про КО та Повідомлення про МГК можна здійснити на вебпорталі ДПС у розділі Головна/Електронна звітність/Платникам податків про електронну звітність/Інформаційно-аналітичне забезпечення/Реєстр електронних форм податкових документів. Паперові варіанти не приймаються.

Питання 5. Яка відповідальність передбачена за неподання або несвоєчасне подання Звіту про контрольовані операції чи Повідомлення про участь у МГК?

За неподання Звіту про контрольовані операції передбачено штрафні санкції відповідно пп 120.3 ст 120 Податкового кодексу України у розмірі  300 прожиткових мінімумів для працездатних осіб (понад 900 000 грн у 2025 році). За неподання Повідомлення про участь у МГК — 100 прожиткових мінімумів (приблизно 300 000 грн). 

Питання 6. Чи потрібно подавати документацію з трансфертного ціноутворення окремо від Звіту про КО?

Так. Документацію з трансфертного ціноутворення подають лише на запит податкового органу, не пізніше ніж через 30 календарних днів з моменту отримання запиту. Вона містить детальний опис контрольованих операцій, структури групи, методів визначення цін тощо.

Питання 7. Чи потрібно подавати Звіт про КО, якщо контрольованих операцій не було?

Ні, якщо протягом звітного року платник не здійснював контрольованих операцій, Звіт про контрольовані операції не подається, але за наявності статусу учасника міжнародної групи компаній слід подати Повідомлення про МГК.