Щодо декларування податку на прибуток підприємств та частини чистого прибутку (доходу)

Державна податкова служба України у зв’язку з проведенням кампанії декларування податку на прибуток підприємств та частини чистого прибутку (доходу) за три квартали 2025 року, яка наразі триває, та з метою контролю за повнотою декларування платниками податків своїх податкових/грошових зобов’язань та мінімізації податкових правопорушень пов’язаних з ухиленням від сплати податків та/або допущення технічних помилок, повідомляє наступне.

У відповідності до підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) об'єктом оподаткування податку на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями цього Кодексу.

Відповідно до пункту 44.2 Кодексу для обрахунку об'єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування.

Фінансова звітність є додатком до податкової декларації з податку на прибуток та є її невід’ємною частиною. Подавати її разом з відповідною податковою декларацією квартальною або річною мають усі платники податку на прибуток, які мають можливість виконувати свої податкові обов’язки у порядку, передбаченому для подання податкової декларації.

Платники податку на прибуток, як передбачено пунктом 2 Порядку подання фінансової звітності затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 28.02.2025 року № 419 із змінами, у визначених законом випадках подають податковим органам у порядку, передбаченому Кодексом для подання податкової декларації, квартальні та річну фінансову звітність.

Згідно з пунктом 137.4 статті 134 Кодексу податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 цієї статті, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітний) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем податкового (звітного) періоду.

Тобто, декларацію за Три квартали 2025 року потрібно подати не пізніше 10.11.2025 року.

Форма податкової декларації з податку на прибуток підприємств затверджена Наказом Міністерства Фінансів України від 20.10.2015 № 897 "Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств" зі змінами, оновлено форму декларації з податку на прибуток підприємств.

Електронні форми податкової декларації з податку на прибуток підприємств, з додатками, розміщені на веб порталі ДПС у рубриці Електронна звітність / Платникам податків про електронну звітність / Інформаційно- аналітичне забезпечення / Реєстр електронних форм податкових документів за ідентифікатором форм:

•    І0100128 - для юридичних осіб;

•    Р0100728 - для фізичних осіб;

•    ДО100928 - для інститутів спільного інвестування;

•    10100528 - для виробників сільськогосподарської продукції за рік (річний

податковий (звітний) період починається з 1 липня минулого звітного

року і закінчується 30 червня поточного звітного року).