ПРО ВНЕСЕННЯ ЗМІН ДО СТРОКІВ ПОДАЧІ, ПОРЯДКУ ЗАПОВНЕННЯ ТА ПОДАННЯ ПОДАТКОВИМИ АГЕНТАМИ «ПОДАТКОВОГО РОЗРАХУНКУ СУМ ДОХОДУ, НАРАХОВАНОГО (СПЛАЧЕНОГО) НА КОРИСТЬ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ – ФІЗИЧНИХ ОСІБ, І СУМ УТРИМАНОГО З НИХ ПОДАТКУ, А ТАКОЖ СУМ ...

ПРО ВНЕСЕННЯ ЗМІН ДО СТРОКІВ ПОДАЧІ, ПОРЯДКУ ЗАПОВНЕННЯ ТА ПОДАННЯ ПОДАТКОВИМИ АГЕНТАМИ «ПОДАТКОВОГО РОЗРАХУНКУ СУМ ДОХОДУ, НАРАХОВАНОГО (СПЛАЧЕНОГО) НА КОРИСТЬ ПЛАТНИКІВ ПОДАТКІВ – ФІЗИЧНИХ ОСІБ, І СУМ УТРИМАНОГО З НИХ ПОДАТКУ, А ТАКОЖ СУМ НАРАХОВАНОГО ЄДИНОГО ВНЕСКУ».

Законом України від 10.10.2024 № 4015-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» був змінений період подання Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь фізичних осіб, та сум утриманого податку, а також сум нарахованого єдиного внеску з квартального на щомісячний. 

Міністерство фінансів України своїм Наказом від 24.01.2025 № 39 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4», зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 29.01.2025 № 157/43563 (далі – Наказ № 39) внесло зміни до: 

-         форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску;

-         Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску.

Також, слід зазначити, що Наказом Міністерства фінансів України від 30.01.2025 № 53 «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 24 січня 2025 року № 39», зареєстрований в Міністерстві юстиції України 31.01.2025 №164/43570, (далі – Наказ № 53)  були внесені зміни до Наказу № 39.

Нова форма Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі - Розрахунок) складається з наступних додатків, а саме: 

-         Додаток Д1 до Розрахунку «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення);

-         Додаток Д2 до Розрахунку «Відомості про осіб, які доглядають за дитиною до досягнення нею трирічного віку та відповідно до закону отримують допомогу по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку та/або у разі народження дитини, усиновленні дитини, та осіб із числа непрацюючих працездатних батьків, усиновителів, опікунів, піклувальників, прийомних батьків, батьків-вихователів, які фактично здійснюють догляд за дитиною з інвалідністю, дитиною, хворою на тяжке перинатальне ураження нервової системи, тяжку вроджену ваду розвитку, рідкісне орфанне захворювання, онкологічне, онкогематологічне захворювання, дитячий церебральний параліч, тяжкий психічний розлад, цукровий діабет I типу (інсулінозалежний), гостре або хронічне захворювання нирок IV ступеня, за дитиною, яка отримала тяжку травму, потребує трансплантації органа, потребує паліативної допомоги, якій не встановлено інвалідність, а також непрацюючих працездатних осіб, які здійснюють догляд за особою зінвалідністю I групи або за особою похилого віку, яка за висновком медичного закладу потребує постійного стороннього догляду або досягла 80-річного віку, якщо такі непрацюючі працездатні особи отримують допомогу, надбавку або компенсацію відповідно до закону, та нарахування сум єдиного внеску за патронатних вихователів, батьків-вихователів дитячих будинків сімейного типу, прийомних батьків, якщо вони отримують грошове забезпечення відповідно до закону».     

Додаток Д2 формується та подається районними (міськими) управліннями праці та соціального захисту населення, виконавчими органами сільських, селищних, міських, районних у містах (у разі утворення) рад, у якому щомісяця відображаються відомості щодо кожної застрахованої особи.

-         Додаток Д3 до Розрахунку «Відомості про осіб, які проходять строкову військову службу».

Додаток Д3 формується та подається до контролюючих органів платниками єдиного внеску, які нараховують та сплачують єдиний внесок за осіб, які проходять строкову військову службу у Збройних Силах України, інших утворених відповідно до закону військових формуваннях, Службі безпеки України та службу в органах і підрозділах цивільного захисту.

-         Додаток 4ДФ до Розрахунку «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору»;

-         Додаток Д5 до Розрахунку «Відомості про трудові відносини осіб та період проходження військової служби».

Додаток Д5 призначений для реєстрації застрахованих осіб у реєстрі застрахованих осіб Державного реєстру загальнообов’язкового державного соціального страхування.

-         Додаток Д6 до Розрахунку «Відомості про наявність підстав для обліку стажу окремим категоріям осіб відповідно до закону».

Додаток Д6 призначений для визначення платником єдиного внеску періодів (строків) трудової або іншої діяльності, що відповідно до законів, якими встановлюються умови пенсійного забезпечення, відмінні від загальнообов’язкового державного пенсійного страхування, зараховуються при визначенні права на відповідну пенсію, а також періоди страхового стажу, не пов’язані з трудовою та/або професійною діяльністю.

Таким чином, до 10 лютого 2025 року Податковий розрахунок за звітний (податковий) період за IV квартал 2024 року подається за формою, затвердженою наказом МФУ від 13.01.2015 № 4 «Про затвердження форми Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску і Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (код форми J0500109 - для юридичних осіб; F0500109 – для фізичних осіб).

Починаючи з січня 2025 року Розрахунок подається протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця (підпункт 49.18.1 пункту 49.18 статті 49 глави 2 розділу ІІ Кодексу). Звітним періодом є календарний місяць. Якщо останній день строку подання Розрахунку припадає на вихідний або святковий день, останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем.

Згідно вищезазначеного, Податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску за формою за січень 2025 року подається до 20 лютого 2025 року за формою затвердженою  Наказом № 39 (код форми J0500110 - для юридичних осіб; F0500110 – для фізичних осіб).