Зміни форми Звіту та Додатку ТЦ до податкової декларації з податку на прибуток підприємств

Зміни форми Звіту та Додатку ТЦ до податкової декларації з податку на прибуток підприємств відповідно до наказу Мінфіну від 07 грудня 2023 року № 673 «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України» (зі змінами внесеними наказом Мінфіну від 27 грудня 2023 року № 725) 

Східне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків  повідомляє, що  Державна податкова служба України листом від 20.02.2024 № 4574/7/99-00-21-02-03-07 надала роз’яснення щодо змін до Порядку складання та форми Звіту про контрольовані операції.

Зокрема, в листі зазначено, що 6 лютого 2024 року набрав чинності наказ Мінфіну від 07 грудня 2023 року № 673 «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України» (зі змінами внесеними наказом Мінфіну від 27 грудня 2023 року № 725). Наказом передбачено:

Зміни до форми Звіту про контрольовані операції:

інформації стосовно пов’язаності або відсутності пов’язаності з контрагентом - нерезидентом;

підстав віднесення операцій до контрольованих;

номеру і дати доповнення (змін) до контракту (договору);

кодів умов постачання згідно з правилами «Інкотермс»;

суми фактично отриманих коштів у валюті контракту чи суми кредиту згідно з умовами контракту у валюті контракту, якщо предметом контрольованої операції є фінансова операція;

курсу валюти на дату відображення контрольованої операції у бухгалтерському обліку, якщо контракт (договір) укладено у грошовій формі, відмінній від національної валюти України.

Зміни у додатку ТЦ до податкової декларації з податку на прибуток підприємств, а саме : 

номеру і дати доповнення (змін) до контракту (договору);

умов постачання товарів відповідно до правил «Інкотермс»;

показників, що коригуються, та одиниці виміру продажу (придбання) товарів (робіт, послуг).

змінено назву графи 4 «Цифровий код країни реєстрації»;   

змінено назву об’єднаних граф 5–6 «Контракт (договір)/Доповнення (зміни) до контракту (договору)»;  

у полі «При продажу товарів (робіт, послуг)»:  

змінено назву графи 16 «мінімальне значення діапазону цін/мінімальне значення діапазону рентабельності для резидента/максимальне значення діапазону рентабельності для нерезидента»;  

доповнено графами 17.1 «ціна / показник, що коригується», 17.2 «кількість/обсяг,   що коригується», 17.3 «одиниці виміру»;   

у полі «При придбанні товарів (робіт, послуг)»:  

змінено назву графи 18 «максимальне значення діапазону цін/мінімальне значення діапазону рентабельності для резидента/максимальне значення діапазону рентабельності для нерезидента»;  

доповнено графами 19.1 «ціна/показник, що коригується»,  

19.2 «кількість/обсяг, що коригується», 19.3 «одиниці виміру»;  

у полі «Коригування щодо товарів (робіт, послуг), крім цінних паперів, операції з якими відображаються у додатку ЦП до рядка 4.1.3 додатка РІ Податкової декларації з податку на прибуток підприємств» виключено слово «Коригування»;  

доповнено та змінено номери приміток 1–10 та графи, до яких вони застосовуються.

Отже, Звіт про КО, здійснені платниками податків протягом 2023 звітного року, має бути складений та поданий до ДПС за оновленою формою та у Порядку, затвердженими Наказом №673.   

Водночас Звіти про КО, здійснені платниками податків протягом 2023 звітного року, подані платниками до набрання чинності Наказом № 673 та розробки відповідних e-форматів для надання Звіту про КО за оновленою формою, вважаються дійсними.

Положеннями пункту 46.6 статті 46 Податкового Кодексу України передбачено, якщо в результаті зміни правил оподаткування змінюються форми податкової звітності, до визначення нових форм декларацій (розрахунків), які набирають чинності для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їхнє оприлюднення, є чинними формами декларацій (розрахунків), чинні до такого визначення.  

Відповідно до пункту 50.1 статті 50 Податкового Кодексу України у разі подання уточнюючого розрахунку до податкової декларації з податку на прибуток підприємств за попередній податковий (звітний) рік з метою здійснення самостійного коригування відповідно до статті 39 Кодексу або при визначенні бази оподаткування відповідно до підпункту 141.91.3 пункту 141.91 статті 141 Податкового Кодексу України у разі здійснення контрольованих операцій, якщо їх умови не відповідають принципу «витягнутої руки», у строк не пізніше 01 жовтня року, наступного за звітним, штраф у розмірі трьох відсотків від суми недоплати не застосовується

З урахуванням зазначеного платники податку на прибуток у разі здійснення самостійного коригування ціни контрольованої операції і сум податкових зобов’язань платника податку, проведеного відповідно до підпункту 39.5.4 пункту 39.5 статті 39 розділу І Податкового Кодексу України, матимуть змогу подати Додаток ТЦ до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств за оновленою формою, у тому числі у зв’язку з уточненням показників за податковий (звітний) 2023 рік, починаючи з 01.07.2024 року.