Уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і майно

Про умови ведення зовнішньоекономічної діяльності суб’єктами господарювання та здійснення ними операцій з виплати доходів нерезидентам, які мають оподатковуватись в Україні розповів для ЗМІ начальник Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків Богдан Катрушин.

Як повідомив керівник управління, в  умовах ведення зовнішньоекономічної діяльності суб’єкти господарювання досить часто здійснюють операції з виплати доходів нерезидентам, які мають оподатковуватись в Україні. Українське підприємство як податковий агент нерезидента в Україні має утримати відповідну суму податку з такого доходу з урахуванням вимог міжнародного договору України про уникнення подвійного оподаткування, укладеного з країною резидентства контрагента.

Нагадаємо, Верховною Радою України 15 червня 2021 року було ратифіковано Протокол про внесення змін до Конвенції між Україною і Королівством Нідерландів про уникнення подвійного оподаткування та попередження податкових ухилень стосовно податків на доходи і майно від 12 березня 2018 року.

Даним протоколом передбачено перегляд ставок оподаткування окремих видів доходів, зокрема:

Перше  - оподаткування дивідендів за ставкою 0% у разі, якщо  інвестиція в капітал компанії, що виплачує дивіденди, гарантована або застрахована іншою Договірною Державою, центральним банком іншої Договірної Держави або будь-яким агентством чи органом (включаючи фінансовий інститут), яким володіє або який контролює ця Договірна Держава (положення щодо оподаткування дивідендів за ставкою 0% в залежності від розміру інвестиції до статутного капіталу компанії виключено);

- за ставкою 5% - якщо фактичним власником дивідендів є компанія (інша ніж партнерство), яка безпосередньо володіє щонайменше 20% капіталу компанії, що сплачує дивіденди;

- за ставкою 15% - в усіх інших випадках.

Ці зміни важливі для визначення тренду відношення Сторін Конвенції до нульової ставки податку при виплаті дивідендів, а саме що Сторони вважають належним надалі відмовитися від застосування 0% ставки у прив’язці до розміру інвестиції; поряд з тим, повної відмови від застосування 0% ставки не передбачається, а змінюються умови;

По-друге - збільшення розміру ставки оподаткування процентів – з 2% до 5%.

Крім того, передбачено збільшення розміру ставки оподаткування роялті, які сплачуються за використання або право на використання будь-яких авторських прав на наукові роботи і патент, торгову марку, дизайн або модель, секретну формулу або процес або за інформацію, що стосується промислового, комерційного або наукового досвіду, - з 0% до 5%.

Також викладено у новій редакції статтю 28 стосовно обміну інформацією, якою передбачається значне розширення можливостей компетентних органів Договірних Держав щодо обміну податковою інформацією.

Переглянуто норми статті 24А щодо права на отримання вигід. Зокрема, вигоди передбачені Конвенцією, не будуть надаватись стосовно певного виду доходу або майна, якщо з урахуванням всіх відповідних фактів та обставин можна дійти обґрунтованого висновку, що отримання такої вигоди було однією з головних цілей угоди чи операції, яка прямо або опосередковано створила підстави для такої вигоди, якщо не встановлено, що надання такої вигоди і за таких обставин узгоджується з метою та цілями відповідних положень цієї Конвенції.

Тобто, починаючи із 2022 року застосовуватимуться нові ставки податку на доходи нерезидентів.