Додаток 5 до декларації з ПДВ: як заповнити?

Східне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків повідомляє про особливості заповнення додатка 5 (Д5) до податкової декларації з ПДВ.

А саме, у підкатегорії 101.24 «ЗІР» зауважили, що таблиця 1 додатка 5 (Д5) до податкової декларації з ПДВ заповнюється в розрізі операцій наступним чином:

• у графі 2 відображається назва операції, що відповідає операціям, наведеним у п. 196.1 та пп. 186.2, 186.3 ПКУ;
• у графі 3 – норма ПКУ (підпункт, пункт та стаття ПКУ), за якою операція відноситься до такої, що не є об’єктом оподаткування ПДВ або за якою місце постачання послуги визначається за межами митної території України;
• у графі 4 – обсяг постачання (загальною сумою за звітний період без розшифровки в розрізі контрагентів) по такій операції.

Таблиця 2 додатка 5 (Д5) до податкової декларації з ПДВ заповнюється у разі здійснення у звітному (податковому) періоді операцій з постачання товарів/послуг, що звільнені від оподаткування ПДВ у розрізі податкових пільг, які використовуються платником податку, відповідно до коду пільги, визначеного згідно з довідником пільг.

Дані щодо найменування та коду відповідної податкової пільги згідно з довідниками пільг вказуються в графах 2 «Найменування податкової пільги» та 3 «Код податкової пільги згідно з довідником пільг» таблиці 2 додатка 5 (Д5).

У разі відсутності коду пільги у довідниках податкових пільг станом на дату подання декларації у графі 2 таблиці 2 додатка 5 (Д5) проставляється умовний код «99999999».

Інші графи заповнюються наступним чином:

• у графі 4 вказується сума податку, не сплачена до бюджету у звітному (податковому) періоді у зв’язку з отриманням податкової пільги, розрахунок якої здійснюється окремо для кожної з податкових пільг відповідно до вимог п. 3 розд. V прим. 1 Порядку заповнення і подання податкової звітності з ПДВ без наростаючого підсумку з початку звітного року.
• у графі 5 – обсяги звільнених від оподаткування операцій з постачання товарів/послуг у розрізі пільг.
  Значення графи 5 підсумкового рядка «Усього ***» переноситься до рядків 5 та 5.1 декларації;
• у графах 6 – 9 відображаються обсяги операцій з придбання (як у поточному так і попередніх звітних (податкових) періодах) товарів/послуг, за ставками 20%, 7%, 0% або 14%, які у поточному звітному (податковому) періоді використані в пільгових операціях з постачання товарів/послуг.

У разі використання у поточному звітному (податковому) періоді придбаних товарів/послуг одночасно у декількох звільнених від оподаткування операціях, у графах 6 – 9 таблиці 2 Додатка 5 вказуються обсяги придбання таких товарів/послуг пропорційно їх використанню у відповідних пільгових операціях.