Які ставки податку на прибуток діють у 2021 році?

Базова (основна) ставка податку на прибуток підприємств становить 18%. Це встановлено  п. 136.1 Податкового кодексу України (далі – ПКУ).

Але  пунктом 136.2 ПКУ визначено, що під час провадження страхової діяльності юридичних осіб — резидентів одночасно із ставкою податку на прибуток, визначеною у п.136.1 ПКУ, ставки податку на дохід встановлюються у таких розмірах:

3% за договорами страхування від об'єкта оподаткування, що визначається у пп. 141.1.2 ПКУ;

0% за договорами з довгострокового страхування життя, договорами добровільного медичного страхування та договорами страхування у межах недержавного пенсійного забезпечення, зокрема договорів страхування додаткової пенсії, та визначених пп.14.1.52, 14.1.52^1, 14.1.52² і 14.1.116 ПКУ.

Також ставки 0%, 4%, 5%, 6%, 12%, 15%, 18% і 20% застосовуються до доходів нерезидентів та прирівняних до них осіб із джерелом їх походження з України у випадках, встановлених  п. 141.4  ст. 141 ПКУ (п. 136.3 ПКУ).

Згідно з п. 136.4 ПКУ під час провадження букмекерської діяльності, азартних ігор (у тому числі казино) одночасно із ставкою податку на прибуток, визначеною у п. 136.1 ПКУ, ставка податку на дохід встановлюється у розмірі:

10% від доходу, отриманого від азартних ігор з використанням гральних автоматів;

18% від доходу, отриманого від букмекерської діяльності, азартних ігор (у тому числі казино), крім доходу, отриманого від азартних ігор з використанням гральних автоматів, зменшеного на суму виплачених виплат гравцю.

Податок на дохід, визначений як об'єкт оподаткування у  пп. 134.1.2, 134.1.4, 134.1.5 ПКУ, є частиною податку на прибуток ( п. 136.5 ПКУ).

Під час провадження діяльності з випуску та проведення лотерей встановлюється ставка податку на дохід від суми доходів, визначених пп. 134.1.4 ПКУ, у розмірі 30% з урахуванням положень п. 48 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ (п.136.6 ПКУ).

Пунктом 48 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ встановлено, що розмір ставки податку на дохід від операцій з випуску та проведення лотерей, визначений  пп. 14.1.271 ПКУ, становить:

з 01 січня 2017 року по 31 грудня 2017 року включно — 18%;

з 01 січня 2018 року по 31 грудня 2018 року включно — 24%;

з 01 січня 2019 року по 31 грудня 2019 року включно — 26%;

з 01 січня 2020 року по 31 грудня 2020 року включно — 28%;

з 01 січня 2021 року застосовується ставка податку, визначена п. 136.6 ПКУ, у розмірі 30%.

На період до 31 грудня 2021 року передбачено застосування ставки 0% для платників податку на прибуток, які відповідають критеріям, визначеним у  п. 44 підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ.