У Східному міжрегіональному управлінні ДПС по роботі з великими платниками податків відбувся сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія», на тему:  "Подача Звітів про контрольовані операції".
Пропонуємо ознайомитись з ключовими аспектами, що були висвітлені під час сеансу телефонного зв’язку «гаряча лінія».

1 питання: Хто зобов'язаний подавати Звіт про контрольовані операції за 2025 рік?

Відповідь.

Звіт подають платники податків, які у 2025 звітному році здійснювали контрольовані операції. Операції визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються дві умови (ст. 39 ПКУ): 

- Річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 млн грн (за вирахуванням непрямих податків).

- Обсяг господарських операцій платника податків із кожним окремим контрагентом (нерезидентом або визначеним резидентом) перевищує 10 млн грн (за вирахуванням непрямих податків).

2 питання:  Який граничний термін подання Звіту про КО та Повідомлення про участь у МГК за 2025 рік?

Відповідь.

Граничний термін подання Звіту про контрольовані операції та Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній за 2025 рік — 30 вересня 2026 року. Відповідно до підпункту 39.4.2 пункту 39.4 статті 39 Податкового кодексу України зазначена звітність подається в електронній формі з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги». 

3 питання:  Хто повинен подавати Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (МГК)?

Відповідь.

Повідомлення про участь у МГК за 2025 рік подають платники податків, які у звітному році здійснювали контрольовані операції (незалежно від того, входять вони до складу МГК чи ні, просто зазначаючи у формі відповідний статус). Якщо компанія входить до складу міжнародної групи компаній, Повідомлення подають як материнські, так і дочірні підприємства.

4 питання:  У якій формі подається Звіт про КО та Повідомлення про участь у МГК?

Відповідь.

Під час складання документів необхідно керуватися:

- порядком складання Звіту про контрольовані операції, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 18.01.2016 № 8 (зі змінами);

- порядком складання Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 14.12.2020 № 764 (зі змінами).

Звертаємо увагу, що завантаження електронних форм Звіту про КО та Повідомлення про МГК можна здійснити на вебпорталі ДПС у розділі Головна / Електронна звітність / Платникам податків про електронну звітність / Інформаційно-аналітичне забезпечення / Реєстр електронних форм податкових документів. Паперові варіанти не приймаються.

5 питання:  Яка відповідальність передбачена за неподання або несвоєчасне подання?

Відповідь.

Штрафи прив'язані до прожиткового мінімуму (ПМ) для працездатних осіб станом на 1 січня звітного року (на 01.01.2025 р. ПМ становить 3028 грн):

- Неподання Звіту про КО: 300 ПМ (908 400 грн). 

- Несвоєчасне подання Звіту про КО: 1 ПМ за кожен день прострочення, але не більше 300 ПМ. 

- Неподання Повідомлення про участь у МГК: 100 ПМ (302 800 грн) — зверніть увагу, цей штраф було збільшено, раніше він становив 50 ПМ. 

- Несвоєчасне подання Повідомлення про участь у МГК: 1 ПМ за кожен день прострочення, але не більше 50 ПМ (раніше максимум був 100 ПМ). 

6 питання:  Чи потрібно подавати документацію з трансфертного ціноутворення окремо від Звіту про КО?

Відповідь.

Ні, разом зі Звітом про КО документація (Локальний файл/Майстер-файл) не подається. Глобальна документація та Локальний файл подаються виключно на окремий запит Державної податкової служби. Після отримання такого запиту платник має 30 календарних днів на надання документації. 

7 питання:  Чи потрібно подавати Звіт про КО, якщо контрольованих операцій не було?

Відповідь.

Якщо у 2025 році ваші показники не досягли вартісних критеріїв (150 млн грн / 10 млн грн) або ви не здійснювали операцій, що підпадають під визначення контрольованих, Звіт про КО та Повідомлення про участь у МГК подавати не потрібно. Подання "нульових" звітів ПКУ не передбачає.

8 питання:  Які нові форми пов'язаності з'явились зі звітного 2025 року в КО?

Відповідь.

Відповідно до Закону № 3813, з 1 січня 2025 року набули чинності важливі зміни до ст. 14.1.159 ПКУ щодо критеріїв пов'язаності осіб: 

- Збільшення порогу в ланцюгу володіння: Збільшено нижню межу частки володіння корпоративними правами кожної особи в наступній юридичній особі в ланцюгу (незалежно від результатів множення) з 20% до 25%. 

- Правило 50% обсягу доходів/витрат: ДПС активно застосовує правило економічної пов'язаності: якщо доходи від реалізації (або вартість придбання) товарів/послуг від певного нерезидента становлять 50% і більше від загальної суми доходів/придбань платника за рік, такий контрагент може бути визнаний пов'язаною особою за фінансовим критерієм. 

- Також з 2025 року почав застосовуватися оновлений Перелік держав (територій) для цілей ТЦУ (Постанова КМУ №1045 в редакції від 27.12.2024 р.), що безпосередньо впливає на визнання операцій контрольованими.