Східне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків інформує.

Ситуація, коли покупець поскаржився на постачальника через помилки в обов’язкових реквізитах податкової накладної (ПН), має чіткі правові наслідки, передбачені пп.120¹.3 ПКУ.

Щойно контролюючий орган отримує скаргу покупця та встановлює факт допущення помилки у реквізитах ПН, постачальнику виносять податкове повідомлення-рішення (ППР) із двома наслідками одночасно: 

-  накладається штраф у розмірі 170 грн,

- постачальника зобов’язують виправити виявлені помилки протягом 10 календарних днів із дня отримання ППР.

Потрібно звернути увагу, що 170 грн – це лише «вхідний» штраф. Головна фінансова загроза виникає саме у разі невиконання припису у встановлені строки.

Якщо не виправить помилки у відведений 10-денний строк, починає діяти ескалаційна шкала санкцій, прив’язана до тривалості прострочення:

 
Таким чином, якщо помилку так і не буде виправлено впродовж півроку, підприємство фактично втратить суму ПДВ, визначену у проблемній ПН,  - повністю, у вигляді штрафу.

Практичні рекомендації щодо мінімізації ризиків: 

по-перше, після отримання ППР слід негайно, не чекаючи спливу 10-денного строку, приступити до виправлення. Залежно від характеру помилки застосовують різні механізми:

- помилка у заголовній частині  (назва контрагента, тощо) – складається розрахунок коригування (РК) із виправленими даними без заповнення табличної частини; РК реєструє постачальник (пп.22 Порядку №1307);

- помилки у табличній частині (номенклатура, кількість тощо) – рядок, що коригується, відображається зі знаком «-», а під ним додається новий рядок із правильними даними (пп.23 Порядку №1307);

- критичні помилки, що унеможливлюють ідентифікацію операції,  - помилкову ПН обнуляють через РК із кодом причини «103», а натомість виписують нову , правильну ПН.

По-друге, варто пам’ятати, що не кожна помилка є підставою для відмови покупцю в праві на податковий кредит. Відповідно до п.201.10 ПКУ неточності, які не перешкоджають ідентифікувати операцію, її зміст, сторони, період та суму ПДВ, не позбавляють права покупця на податковий кредит. Проте, навіть у такому разі усунення помилки – в інтересах постачальника, адже скарга вже запустила механізм санкцій.

По-третє, у разі виявлення помилки до отримання скарги  - виправляйте помилки самостійно та превентивно. Це дозволить уникнути і початкового штрафу  170 грн, і подальших прогресивних санкцій.