Яка інформація зазначається ФО – контролюючою особою у рядку 01 Додатка КІК до декларації про майновий стан і доходи, що складається по окремій контрольованій іноземній компанії (КІК)?Розділ: Новини

Відповідно до п.п. 39 прим. 2.1.2 п. 39 прим. 2.1 ст. 39 прим. 2 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) контролюючою особою є, зокрема, фізична особа – резидент України, що є прямим або опосередкованим власником (контролером) КІК.

Підпунктом 39 прим. 2 5.2 п. 39 прим. 2.5 ст. 39 прим. 2 ПКУ передбачено, що контролюючі особи зобов’язані подавати Звіт про контрольовані іноземні компанії (далі – Звіт) до контролюючого органу одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи (далі – Декларація) за відповідний календарний рік засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог закону щодо електронного документообігу та кваліфікованого електронного підпису.

Відповідно до п.п. 39 прим. 2.2.2 п. 39 прим. 2.2 ст. 39 прим. 2 ПКУ об’єктом оподаткування для податку на доходи фізичних осіб контролюючої особи є частина скоригованого прибутку КІК, пропорційна частці, якою володіє або яку контролює така фізична особа на останній день відповідного звітного періоду, щодо якого розраховується скоригований прибуток КІК, що обчислюється відповідно до правил, визначених ст. 39 прим. 2 ПКУ. Зазначена частина прибутку КІК включається до складу загального річного оподатковуваного доходу контролюючої особи в порядку, визначеному п. 170.13 ст. 170 ПКУ.

Згідно з п.п. 170.13.1 п. 170.13 ст. 170 ПКУ платник податку – резидент, що визнається контролюючою особою щодо КІК, зобов’язаний визначити частину прибутку КІК відповідно до положень ст. 39 прим. 2 ПКУ та включити її до загального оподатковуваного доходу, що відображається в Декларації та оподатковується за ставкою 18 відс., визначеною п. 167.1 ст. 167 ПКУ.

Форма Декларації та Інструкція щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи (далі – Інструкція № 859) затверджені наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 № 859 із змінами та доповненнями.

Згідно з п. 9 розд. ІV Інструкції № 859 у Додатку КІК до Декларації зазначаються данні платниками податку – резидентами України, що визнаються контролюючою особою щодо контрольованої іноземної компанії.

Додаток КІК до Декларації заповнюється окремо по кожній контрольованій іноземній компанії. Податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних осіб та військового збору, що підлягають сплаті з прибутку контрольованої іноземної компанії, розраховуються відповідно до положень ст. 39 прим. 2 ПКУ та підпунктів 170.13, 170.13 прим. 1 ст. 170 ПКУ.

У рядку 01 Додатка КІК до Декларації зазначається скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії. Значення рядка 01 Додатка КІК, що складається по окремій контрольованій іноземній компанії, має відповідати значенню відображеному у графі 25.3 «Скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії» Звіту щодо цієї компанії, який подається одночасно з Декларацією.

При цьому у рядку 02 Додатка КІК зазначається частина скоригованого прибутку, пропорційна частці, яка перебуває у володінні або контролюється, розрахована як рядок 01 х розмір частики в контрольованій іноземній компанії, зазначений у загальній частині Додатка КІК (відповідає частці (у відсотках) контролюючої особи в контрольованій іноземній компанії, відображеній у Звіті).

Позитивне значення рядка 02 додатка(ів) КІК переноситься до графи 3 рядка 10.14 розд. ІІ Декларації, та проставляється кількість поданих додатків КІК за їх наявності.

Таким чином, у додатку КІК, що складається по окремій контрольованій іноземній компанії, в рядку 01 зазначається скоригований прибуток контрольованої іноземної компанії, значення якого має відповідати значенню відображеному у графі 25.3 Звіту щодо цієї компанії, який подається одночасно з Декларацією.