Закон України № 3219: відновлення реєстрації платником податку на додану вартість та особливості формування податкового кредиту

Східне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків, опубліковано 21 серпня 2023 о 14:33 Розділ: Новини

Чи може платник після відновлення реєстрації платником ПДВ включити до податкового кредиту суми ПДВ, сплачені у вартості товарів/послуг, необоротних активів, які були придбані таким платником у періоді використання ним спрощеної системи з особливостями оподаткування?

Ні, не може (за виключенням сум ПДВ, сплачених при ввезенні товарів на митну територію України у періоді, в якому платник використовував спрощену систему з особливостями оподаткування).

Щодо особливостей формування податкового кредиту після відновлення реєстрації платником ПДВ за товарами та необоротними активами, які були ввезені на митну територію України в періоді використання платником спрощеної системи з особливостями оподаткування.

Чи передбачена можливість формування податкового кредиту за такими товарами та необоротними активами? 

Так. У разі, якщо платником в періоді використання ним спрощеної системи з особливостями оподаткування було ввезено на митну територію України товари та необоротні активи, то такий платник після відновлення реєстрації платником ПДВ включає суми ПДВ, сплачені при ввезенні таких товарів та необоротних активів на митну територію України, до податкового кредиту.

Який останній звітний (податковий) період для віднесення до податкового кредиту сум ПДВ за такими товарами та необоротними активами? 

Суми ПДВ, сплачені при ввезенні на митну територію України таких товарів / необоротних активів, мають бути віднесені до податкового кредиту такими платниками не пізніше 31 жовтня 2023 року на підставі належним чином оформлених відповідних митних декларацій. 

Тобто, останній звітний (податковий) період для формування податкового кредиту за такими товарами та необоротними активами – жовтень 2023 року.

Чи нараховуються податкові зобов’язання відповідно до пункту 198.5 статті 198 Кодексу у разі, якщо платник податку використав (поставив, реалізував) такі ввезені товари, необоротні активи у періоді використання спрощеної системи з особливостями оподаткування? 

Так. Податкові зобов’язання відповідно до пункту 198.5 статті 198 Кодексу нараховуються у тому ж звітному періоді, у якому платником включено до податкового кредиту суми ПДВ, сплачені при їх ввезенні таких товарів / необоротних активів на митну територію України.

Як визначається база оподаткування при нарахуванні таких податкових зобов’язань? 

База оподаткування при нарахуванні таких податкових зобов’язань, передбачених пунктом 198.5 статті 198 Кодексу, визначається: 

за товарами – виходячи з їх митної вартості; 

за необоротними активами - виходячи з балансової (залишкової) вартості, що склалася станом на перше число місяця, протягом якого вони були використані (поставлені, реалізовані), а у разі відсутності обліку необоротних активів – виходячи із звичайної ціни.