Яким чином ЮО – платник ЄП четвертої групи може виправити помилки щодо площі земельних ділянок в додатку 1 «Відомості про наявність земельних ділянок» шляхом подання уточнюючої податкової декларації платника ЄП четвертої групи?

Східне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків, опубліковано 21 липня 2023 о 10:28 Розділ: Новини

Відповідно до п.п. 295.9.1 п. 295.9 ст. 295 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VІ зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платники єдиного податку четвертої групи самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 01 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому ст. 46 ПКУ.
Порядок внесення змін до податкової звітності у разі самостійного виявлення платником податків допущених помилок встановлений ст. 50 ПКУ.
Відповідно до п. 50.1 ст. 50 ПКУ у разі якщо у майбутніх податкових періодах (з урахуванням строків давності, визначених ст. 102 ПКУ) платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації (крім обмежень, визначених ст. 50 ПКУ), він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку.
Форма податкової декларації платника єдиного податку четвертої групи (далі – Декларація) затверджена наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 № 578 «Про затвердження форм податкових декларацій платника єдиного податку» зі змінами та доповненнями.
Додаток 1 «Відомості про наявність земельних ділянок» (далі – Додаток 1) є невід’ємною частиною Декларації.
При виправленні помилки у Додатку 1 щодо площі земельних ділянок, що перебувають у власності сільськогосподарського товаровиробника або наданих йому у користування, у тому числі на умовах оренди (крім, земельних ділянок, на які втрачено право власності або користування), вірна інформація про кожну земельну ділянку, щодо яких був нарахований єдиний податок в Декларації, яка уточнюється, переноситься у розділ «Розрахункова частина декларації для юридичних осіб» уточнюючої Декларації.
Водночас, враховуючи те, що у розділі «Розрахункова частина декларації для юридичних осіб» уточнюючої Декларації підлягає декларуванню сума позитивного значення різниці між сумою загального мінімального податкового зобов’язання та загальною сумою сплачених податків, зборів, платежів та витрат на оренду земельних ділянок (далі – Позитивне значення), на яку збільшується визначена в уточнюючій Декларації сума єдиного податку, що підлягає сплаті до бюджету, то платник єдиного податку четвертої групи зобов’язаний подати додаток 3 «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» (далі – Додаток 3) у складі такої уточнюючої Декларації, який є невід’ємною її частиною.
Таким чином, з метою виправлення помилок в Додатку 1 щодо площі земельних ділянок юридична особа – платник єдиного податку четвертої групи подає уточнюючу Декларацію разом з Додатком 1, в якому зазначає вірну інформацію про земельні ділянки, які перебувають у її власності або надані у користування, у тому числі на умовах оренди (крім земельних ділянок, на які втрачено право власності або користування), щодо яких нарахований єдиний податок, та Додатком 3, в якому визначено суму Позитивного значення, яка переноситься до рядка 4 розділу «Розрахункова частина декларації для юридичних осіб» уточнюючої Декларації.
При цьому платник єдиного податку четвертої групи подає:
до контролюючого органу за своїм місцезнаходженням Декларацію, Додаток 1 та Додаток 3 з зазначенням одночасно двох відміток: «Уточнююча загальна» та «Уточнююча»;
до контролюючого органу за місцем розташування земельної ділянки Декларацію, Додаток 1 та Додаток 3 із зазначенням відмітки «Уточнююча».
Слід зазначити, що відповідно до п. 64 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ першим роком, за який визначається мінімальне податкове зобов’язання, є 2022 рік. У зв’язку із зазначеним при поданні уточнюючої Декларації за періоди, в яких не визначалось мінімальне податкове зобов’язання, показники Додатку 3 не заповнюються (в паперовому вигляді проставляються прочерки, в електронному вигляді – поля залишаються незаповненими).