Чи потрібно подавати пояснення до помилкової податкової накладної, реєстрацію якої зупинено в Реєстрі? Які наслідки не включення відповідної податкової накладної до складу податкового зобов ’язання?

Східне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків, опубліковано 24 квітня 2023 о 16:16 Розділ: Новини

Чи потрібно подавати пояснення до помилкової податкової накладної, реєстрацію якої зупинено в Реєстрі? Які наслідки не включення відповідної податкової накладної до складу податкового зобов’язання?

Податковим законодавством не передбачено процедури відкликання помилково складених податкових накладних/розрахунків коригування з Реєстру.

Зазначаємо, що податкові органи можуть встановити факт помилкового складання податкової накладної/розрахунку коригування лише на підставі первинних документів при проведенні документальної перевірки. Відповідно до пункту 201.10 статті 201 Кодексу відсутність факту реєстрації платником податку - продавцем товарів/послуг податкових накладних в Реєстрі не дає права покупцю на включення сум податку на додану вартість до податкового кредиту та не звільняє продавця від обов’язку включення суми податку на додану вартість, вказаної в податковій накладній, до суми податкових зобов’язань за відповідний звітний період.

Виявлення розбіжностей даних податкової декларації та даних Реєстру є підставою для проведення контролюючими органами документальної позапланової перевірки продавця та у відповідних випадках покупця товарів/послуг.