Як в уточнюючій податковій декларації виправити помилку у разі невірного заповнення рядка 6 «код водного об’єкта» Додатка 5 «Розрахунок з рентної плати за спеціальне використання води» до податкової декларації з рентної плати за минулий податковий період?
Східне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків , опубліковано 26 травня 2022 о 11:05 Розділ: Новини
Як в уточнюючій податковій декларації виправити помилку у разі невірного заповнення рядка 6 «код водного об’єкта» Додатка 5 «Розрахунок з рентної плати за спеціальне використання води» до податкової декларації з рентної плати за минулий податковий період?
Форма податкової декларації з рентної плати (далі – Декларація) затверджена наказом Міністерства фінансів України від 17.08.2015 № 719 (в редакції наказів Міністерства фінансів України від 07.11.2016 № 927 та від 31.05.2017 № 545). Невід’ємною частиною декларації є додатки. Відповідний тип додатка забезпечує обчислення податкового зобов’язання за відповідним видом об’єкта оподаткування. Зокрема, розрахунок податкових зобов’язань з рентної плати за спеціальне використання води (далі – Рентна плата) здійснюється у Додатку 5 до Декларації (далі – розрахунок).
У Декларації та розрахунку(ах) заповнюються всі рядки усіх розділів з урахуванням приміток. У разі незаповнення рядка через відсутність значення – він прокреслюються (у разі подання в паперовому вигляді) або не заповнюється (у разі подання засобами електронного зв’язку). Вартісні показники розрахунку зазначаються у гривнях з копійками.
Для кожного типу водного об’єкта, зазначеного у рядку 6 розрахунку, визначеного відповідно до Кодифікації водних об’єктів за типом водного об’єкта та напрямом використання води, згідно з розд. ІХ Податкового кодексу України (далі – ПКУ) (додаток 16 до Декларації) заповнюється окремий розрахунок. Останній розряд коду повинен бути відмінним від «0».
Для виправлення помилково зазначеного коду водного об’єкта у рядку 6 розрахунку після настання граничного терміну подання звітності платником Рентної плати подається уточнююча Декларація за відповідний звітний (податковий) період, яка складається з двох уточнюючих розрахунків.
Зокрема, у одному уточнюючому розрахунку за кодом водного об’єкта, який підлягає виправленню зазначається:
у рядку 11– податкове зобов’язання з початку року, яке дорівнює «0»;
у рядку 12 – податкове зобов’язання з початку року за попередній звітній період, яке дорівнює «0»;
у рядку 13 – податкове зобов’язання, яке дорівнює «0»;
у рядку 14 – сума податкового зобов’язання, що уточнюється;
у рядку 14.2 – сума податкового зобов’язання, що зменшується.
У другому уточнюючому розрахунку зазначається:
у рядку 6 – необхідний код водного об’єкта,
у рядку 11– податкове зобов’язання з початку року;
у рядку 12 – податкове зобов’язання з початку року за попередній звітній період (р. 11 розрахунку до Декларації за попередній період за зазначеним кодом водного об’єкта);
у рядку 13 – сума податкового зобов’язання;
у рядку 14 – сума податкового зобов’язання, що уточнюється, яке дорівнює «0»;
у рядку 14.1 – сума податкового зобов’язання, що збільшується;
у рядку 15 – розмір штрафної санкції – 0,03;
у рядку 16 – обчислена сума штрафної санкції;
у рядку 17 – сума пені.
При цьому в уточнюючій Декларації заповнюються наступні показники:
у рядку 4.4 – податкове зобов’язання, визначене як сума рядків 13 розрахунків;
у рядку 4.4.1 – сума різниці між рядками 14.1 та 14.2 розрахунків;
у рядку 4.4.2 – сума штрафу, обчислена як сума рядків 16 розрахунків;
у рядку 4.4.3 – сума пені, обчислена, як сума рядків 17 розрахунків;
у рядку 5 – кількість поданих розрахунків з уточнюючою Декларацією.