Порядок надсилання резидентом України до контролюючого органу Повідомлення про початок або припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою.

Східне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків, опубліковано 04 січня 2022 о 16:25 Розділ: Новини

Про зміни, якими доповнено розділ І Податкового кодексу України стосовно контрольованих іноземних компаній Податкового кодексу України розповів для ЗМІ в.о. заступника начальника Юрій Назаренко.

Він зазначив, що Законом України від 16.01.2020 №466 «Про внесення змін до ПКУ щодо вдосконалення адміністрування податків, усунення технічних та логічних неузгодженостей у податковому законодавстві», розділ І ПКУ, доповнено статтею 39² «Контрольовані іноземні компанії», що набирає чинності з 01 січня 2022 року відповідно до Закону №1117.

Як повідомив Юрій Назаренко, фізична особа - резидент України або юридична особа - резидент України зобов’язана повідомляти контролюючий орган про:

кожне безпосереднє або опосередковане набуття частки в іноземній юридичній особі або початок здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою відповідно до вимог цієї статті;

заснування, створення або набуття майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи;

кожне відчуження частки в іноземній юридичній особі або припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до втрат визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою відповідно до вимог цієї статті;

ліквідацію або відчуження майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи.

Дані вимоги зазначені підпунктом 39².5.5 пункту 39².5 статті 39 ПКУ.

Більш детально Юрій Назаренко розповів про наказ Міністерства фінансів України від 22 вересня 2021 року № 512 «Про затвердження форми та Порядку надсилання до контролюючого органу Повідомлення про набуття (початок здійснення фактичного контролю) або відчуження частки (припинення фактичного контролю) резидентом України в іноземній юридичній особі або майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи», який набув чинності 01 січня 2022 року. Даний наказ зареєстрований у Міністерстві юстиції України 22 листопада 2021 року за №1525/37147.

Згідно наказу Повідомлення надсилається до контролюючого органу протягом 60 днів з дня такого набуття (початку здійснення фактичного контролю) або відчуження (припинення фактичного контролю). Форма і порядок надсилання такого повідомлення встановлюється центральним органом виконавчої влади, що забезпечує та реалізує державну фінансову політику.

Необхідно звернути увагу, що Форма Повідомлення складається із п’яти розділів:

І розділ - Дані щодо фізичної особи - резидента України або юридичної особи - резидента України (контролюючої особи),

ІІ розділ - Дані щодо іноземної юридичної особи або утворення без статусу юридичної особи,

ІІ розділ - Інформація щодо набуття/відчуження частки в іноземній юридичній особі,

IV розділ - Інформація щодо початку/припинення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою,

V розділ - Інформація щодо майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи.

«Повідомлення складається фізичними (юридичними) особами - резидентами України та протягом 60 днів подається до контролюючого органу. Звертаємо увагу, що у разі набуття/відчуження частки в іноземній юридичній особі, майнових прав на частку в активах, доходу чи прибутку утворення без статусу юридичної особи; початку/закінчення здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою стосовно частки в активах, доходах чи прибутку декількох осіб Повідомлення надсилається щодо кожної особи окремо», - зазначив Юрій Назаренко.

Порядком передбачені підстави для відмови у прийнятті Повідомлення контролюючим органом, це може бути:

відсутність платника податків — контролюючої особи на обліку у контролюючому органі;

отримання інформації з Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб-підприємців та громадських формувань про державну реєстрацію припинення юридичної особи;

наявність у державному реєстрі фізичних осіб - платників податків інформації про закриття реєстраційного номера облікової картки платника.