Заповнюємо податкову накладну правильно
Східне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків , опубліковано 28 грудня 2021 о 15:25 Розділ: Новини
Для ЗМІ в.о. начальника Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків Андрій Суббот надав коментар щодо особливостей заповнення податкової накладної та розрахунку коригування.
В.о. начальника Східного МУ Андрій Суббот розповів, про особливості заповнення податкової накладної при визначенні податкових зобов'язань з ПДВ за товарами/послугами, необоротними активами у разі анулюванні реєстрації платника податку та роз’яснив який код ставки має бути зазначено в податковій накладній у разі здійснення операцій з переробки імпортної давальницької сировини на митній території України з наступним вивезенням за її межі продуктів переробки у митному режимі реекспорту.
Порядок заповнення податкової накладної, що виписується у разі анулювання реєстрації платника податку на суму податкових зобов'язань за товарами/послугами, необоротними активами, суми податку за якими були включені до складу податкового кредиту та не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності регламентовано абзацом одинадцятим пункту 8 та пунктом 11 Порядку заповнення податкової накладної.
Відповідно до цих норм податкова накладна, що складається при анулювання реєстрації платника податку має таки особливості:
- у верхній лівій частині таких накладних у графі "Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини" робиться помітка "X" та зазначається тип причини: «10» - Складена з метою визначення при анулюванні реєстрації платника податку податкових зобов'язань за товарами/послугами, необоротними активами, суми податку за якими були включені до складу податкового кредиту та не були використані в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності;
- у рядках «Найменування постачальника (продавця)» та «Найменування отримувача (покупця)» вказуються власні дані платника податку,
- у рядку «ІПН покупця» вказується умовний ІПН «600000000000».
За його словами, згідно із підпунктом "б" підпункту 195.1.1 пункту 195.1 статті 195 розділу V ПКУ за нульовою ставкою ПДВ оподатковуються операції з вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі реекспорту, якщо товари поміщені у такий режим відповідно до пунктів 3 (щодо товарів у вигляді продуктів їх переробки) та 5 частини першої статті 86 МКУ.
Таким чином, за нульовою ставкою ПДВ оподатковуються операції з вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі реекспорту у разі, якщо такі товари були поміщені у митний режим переробки на митній території, та вивозяться за межі митної території України у тому самому стані, в якому вони були ввезені на митну територію України, крім природних змін їх якісних та/або кількісних характеристик за нормальних умов транспортування та зберігання, або у вигляді продуктів їх переробки.
Пунктом 201.10 статті 201 розділу V ПКУ встановлено, що при здійсненні операцій з постачання товарів/послуг платник податку - продавець товарів/послуг зобов'язаний в установлені терміни скласти податкову накладну, зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі - ЄРПН) та надати покупцю за його вимогою.
Згідно з підпунктом 6 пункту Порядку заповнення податкової накладної у графі 8 податкової накладної зазначається код ставки податку на додану вартість, за якою здійснюється оподаткування операцій з постачання товарів/послуг, - у разі здійснення операцій з вивезення за межі митної території України продуктів переробки, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою, зазначається код ставки 901.
«Податкова накладна – один з найважливіших документів податкового обліку. Це документ, який є в «податковому» житті кожного платника ПДВ вже майже 25 років, але від цього питання правильного заповнення податкової накладної не стають менш актуальними», - зазначив Андрій Суббот.