Огляд основних Критеріїв ризиковості платника ПДВ та питання зупинення реєстрації податкових накладних

Східне міжрегіональне управління ДПС по роботі з великими платниками податків, опубліковано 15 липня 2026 о 11:24 Розділ: Новини

У Східному міжрегіональному управлінні ДПС по роботі з великими платниками податків відбувся сеанс телефонного зв’язку «гаряча лінія», на тему:  огляд основних Критеріїв ризиковості платника ПДВ та питання зупинення реєстрації податкових накладних.

Актуальність теми зумовлена необхідністю своєчасного інформування платників ПДВ щодо основних критеріїв ризиковості та механізму зупинення реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування. Розуміння вимог податкового законодавства, підстав для віднесення платника до категорії ризикових і порядку дій у разі зупинення реєстрації податкових накладних сприяє мінімізації податкових ризиків, забезпеченню безперервності господарської діяльності та запобіганню виникненню спірних ситуацій із контролюючими органами.

Пропонуємо ознайомитись з ключовими аспектами, що були висвітлені під час сеансу телефонного зв’язку «гаряча лінія».

Питання №1: за якими критеріями платник ПДВ може бути віднесений до категорії ризикових?

Відповідь на питання.

Критерії ризиковості платника ПДВ визначені у Додатку 1 до Порядку, затвердженого Постановою КМУ № 1165 від 11.12.2019, із змінами. Всього таких критеріїв ризиковості – 8 (вісім).

У разі відповідності платника податку, який склав та/або подав ПН/РК для реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних хоча б одному критерію ризиковості реєстрація таких ПН/РК зупиняється. Комісія регіонального рівня (територіального органу) приймає Рішення про відповідність платника критеріям ризиковості. Рішення надсилається платнику в його Електронний кабінет.

Критерій 1 (перший) – до Державної податкової служби України надійшла інформація, що платник податку зареєстрований на підставі недійсних та підроблених документів;

Критерій 2 (другий) – до Державної податкової служби України надійшла інформація, що платник податку зареєстрований та переданий в управління неіснуючим, безвісти зниклим особам;

Критерій 3 (третій) – до Державної податкової служби України надійшла інформація, що платник податку зареєстрований фізичними особами, які фактично не здійснювали фінансово - господарську діяльність;

Критерій 4 (четвертий) – до Державної податкової служби України надійшла інформація від засновників та/або керівника платника податку, що фінансово - господарську діяльність на підприємстві здійснювалась без їх відома;

Критерій 5 (п’ятий) – Платник податку - юридична особа не має відкритих інших рахунків, крім рахунків у Казначействі;

Критерій 6 (шостий) – Платником податку не подано податкову звітність з податку на додану вартість за два останні (податкові) звітні періоди за наявності показників, які підлягають декларуванню*. 

*Наприклад. Якщо платником податку зареєструвалися податкові накладні за операціями у відповідних звітних періодах та при цьому не подавалася звітність з податку на додану вартість.

Критерій 7 (сьомий) – Платником податку на прибуток підприємств не подано фінансову звітності за останній звітний період.

Критерій 8 (восьмий)* – У контролюючих органах наявна податкова інформація, яка стала відома у процесі провадження поточної діяльності під час виконання покладених на контролюючі органи завдань і функцій, що визначає ризиковість здійснення господарської операції, зазначеної в поданих для реєстрації податковій накладній/розрахунку коригування.

*8-й критерій був деталізований для платників податку за 20 (двадцятьма) кодами податкової інформації з тим, щоб платник податку розумів підстави, за якими ДПС розглядає питання віднесення його до ризикових.   Довідник кодів податкової інформації затверджено Наказом ДПС від 11.01.2023 № 17, із змінами та розміщено на сайті ДПС.

 Питання № 2: чи має право платник податків додатково надати пояснення та/або документи на розгляд комісії регіонального рівня у разі зупинення реєстрації ПН/РК в ЄРПН?

Відповідь на питання.

Так, платник податків має право додатково надати пояснення та / або документи на розгляд комісії регіонального рівня, але за умови, що комісія направила повідомлення про необхідність їх подання. Самостійне подання додаткових документів після первинних письмових пояснень та копій документів не передбачене Порядком, затвердженим Наказом Міністерства фінансів України від 12.12.2019 №520, із змінами. 

Питання № 3: чи є вичерпним перелік документів, які беруться до уваги під час розгляду питання прийняття комісією регіонального рівня рішення про реєстрацію /  відмову в реєстрації ПН/РК в ЄРПН?

Відповідь на питання.

Ні, перелік документів не є вичерпним. При вирішенні питання про реєстрацію ПН / РК в ЄРПН комісія регіонального рівня має оцінювати не формальну наявність документів із переліку згідно п. 5 Порядку, затвердженого Наказом Міністерства фінансів України від 12.12.2019 №520 (із змінами), а те, чи підтверджують подані документи інформацію, відображену в податковій накладній або розрахунку коригування.